映象财经

　　此轮“营改增”扩围，我省将新增约30万“营改增”纳税人，其中生活性服务业的纳税人将占大部分。生活性服务业包含了多种业态，而且多数属于劳动密集型企业。

　　业内人士认为，鉴于行业企业很难取得增值税进项税发票，企业很可能采取简易征收方式，征收率为3%。而一般纳税人采取一般计税方式，税率为6%。

　　五问生活性服务业“营改增”

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　　“营改增”了，哪些生活性服务业将受益？

　　据了解，“营改增”所涉及的生活性服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业等业态。目前，这些行业的营业税税率一般为5%，其中也有部分业态的个别业务缴纳增值税。

　　郑州市地税部门一名工作人员称，生活性服务业门类复杂、点多面广、就业人数众多，而且行业最大的特点就是小规模纳税人占比特别高，在85%~90%之间。换句话说，在这个行业中，纳税人以小微企业和个体工商户居多。

　　此前，河南省国税局透露，预计“营改增”完成后我省将新增约30万“营改增”纳税人。多名受访者认为，在新增的约30万“营改增”纳税人中，生活性服务业的纳税人将占大部分。

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　　现在税负几何？

　　在生活性服务业中，餐饮是个大行业。

　　餐饮业税负几何，一名基层税管员给记者算了笔账。目前，餐饮业主税种为营业税，适用税率为营业额的5%，还要按缴纳营业税的7%、3%、2%分别征收城建税、教育费附加和地方教育费附加，合计为5.6%。

　　根据餐饮业个体工商户和公司的区别，需要分别缴纳个人所得税、企业所得税。

　　该税管员介绍，目前郑州市餐饮企业采用核定征收，企业所得税计算方法为营业额乘以10%的所得率后，再乘以25%的企业所得税税率。加上其他税费，整体算下来餐饮业个体工商户的综合税率为8%~9%，和企业差不多。

　　一名受访的餐饮业人士称，除税费外，他们还要考虑人力、租金、水电气等在营收中的占比，“这些成本大概能占到营收的85%。”

　　去年国家曾出台政策，对月销售额3万元以下的小微企业和个体户免征营业税，这也为他们减轻不少负担。

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　　增值税税率会咋定？

　　多名受访的业内人士认为，小规模纳税人将会采取简易计税方式，其征收率为3%。

　　3%的征收率是个什么概念？不妨再来算笔账。

　　比如，这个月营收5万元，“营改增”前，需要缴纳50000×5%=2500元的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳50000/（1+3%）再乘以3%，也就是1456.31元。按照这一比例，“营改增”将让生活性服务业的小规模纳税人降低税负41.7%。

　　显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。

　　而对于那些生活性服务业增值税一般纳税人来说，“营改增”后这些纳税人将适用一般计税方式征税，也就是说，他们的增值税税率将有可能是6%。

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　　6%比5%高，一般纳税人要多缴税？

　　显然，6%的增值税税率要比5%的营业税税率高，这是否意味着一般纳税人减轻不了税负？河南海纽会计师事务所所长马世哲认为，一般纳税人6%的增值税税率虽然相比以前5%的营业税税率有所提高，但由于可以采取进项税抵扣，税负不一定就会上升。

　　具体来看，“营改增”之前，企业缴税是以营业额为基数。而改缴增值税后，增值税税率虽然有所提高，但对于一些企业而言，应缴税款不一定会增加。关键就在于，“成本”能减去多少。

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　　为什么是简易征收？

　　为什么说生活性服务业会采取简易征收，而且征收率是3%？

　　河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭介绍，这就要从生活性服务业本身的特点来看了。就生活性服务业的各个业态来讲，“营改增”后他们很难取得增值税进项税发票。

　　而增值税的税基，就是销项税减去进项税。难以取得进项税发票，自然就没法抵扣。如果采取一般计税方式，实际上并未起到增值税的作用。因而，生活性服务业采取简易征收的方式，其征收率统一为3%。

　　住宿业和其他生活性服务业一样成本较高，而且房屋的装修、建设，“营改增”后，也不可能进行抵扣了。

　　“生活性服务业的很多业务，它的抵扣很难确定。”陈俊岭说，这些行业都是面对个人消费者，所以会采用简易征收，按照现行的政策，征收率就是3%。

　　回顾

　　生活性服务业个别业务

　　已纳入“营改增”

　　其实，生活性服务业中已经有一些企业的部分业务先期进行了“营改增”。

　　比如，宾馆酒店的会议服务在2013年已纳入“营改增”。当时，财政部和国家税务总局规定，组织安排会议或展览的业务按“会议展览服务”纳入“营改增”范围。

　　这样的话，住宿业中有会议服务的宾馆酒店可能要面临一种情况，就是住宿业务按3%征收率计算增值税，而会议服务则要缴纳税率为6%的增值税。

　　说法

　　考验纳税人

　　财务管理水平的时候到了

　　四个行业“营改增”，哪个先哪个后？

　　业内普遍认为，生活性服务业应该排在中间，它在四个行业里最简单、不难改，但面比较广，是让税务机关工作量大增的行业。

　　对于一般纳税人“营改增”后税负的问题，马世哲认为，“营改增”后对生活性服务业纳税人有没有影响，得看他们自身规范不规范。

　　他分析，财务管理水平比较好的公司，“进来有发票，出去有发票，这样就可以进行抵扣，税负应该不会增加。”

　　对于那些不规范的企业，很多成本抵扣不掉，税负自然会增加。这实际上也倒逼着生活性服务业纳税人提高管理水平。

　　对于“营改增”可能增加财务支出的问题，陈俊岭认为，虽然“营改增”在财务方面会增加支出，但从长远来看，提高企业财务管理水平，对于降低税负是有好处的。

　　利好

　　“营改增”先行降低餐饮业税负

　　去年11月份，广州一名官员称，郑州、广州、杭州三市将成餐饮税费减负试点城市。

　　当时，河南商报记者采访商务部时，其回应称在哪儿试点还在研究中。

　　显然，如今餐饮业纳入“营改增”，势必要先于“餐饮业税费减负试点”实施。

　　河南省餐饮与饭店行业协会常务副秘书长张海林表示，“营改增”会让企业运行得更加规范，同时也将在一定程度上减轻当前餐饮业的压力。